疫情减免税款会计分录

〖壹〗 、疫情期间企业享受减免税政策的会计分录处理如下：增值税减免税的会计处理当企业符合疫情期间增值税减免条件时 ，需按实际减免金额进行账务处理 。借：应交税费—应交增值税（减免税额）贷：营业外收入—减免税额收入说明：此分录反映企业因政策减免而减少的增值税负债，同时将减免金额确认为营业外收入。

〖贰〗、会计分录为：借：应交税费——应交增值税（减免税额）贷：营业外收入——减免税额收入此分录体现企业因政策减免而减少的增值税负债
，同时将减免金额确认为非日常经营产生的利得，符合会计准则中“营业外收入”的定义
。例如 ，小规模纳税人季度销售额未超免税标准时
，可按此分录处理减免的增值税。

〖叁〗
、疫情期间减免税金的会计分录处理如下：增值税减免税的会计处理当企业享受疫情期间增值税减免政策时，需将减免的税额计入“营业外收入 ” 。

〖肆〗、疫情期间企业享受不同税费减免的会计分录处理如下：增值税减免企业因疫情享受增值税减免时 ，需将减免的税额计入“营业外收入”
。具体分录为：借：应交税费——应交增值税（减免税额）贷：营业外收入——减免税额此处理反映了企业因政策优惠直接减少的增值税支出
，同时将减免部分确认为非日常活动产生的收益。

〖伍〗 、疫情期间企业享受税收减免时，会计分录需根据税种类型分情况处理：增值税减免的会计处理当企业因疫情享受增值税减免政策时 ，需将减免的税额计入“营业外收入
” 。

疫情期间减免税款的会计分录

〖壹〗
、疫情期间企业享受不同税费减免的会计分录处理如下：增值税减免企业因疫情享受增值税减免时
，需将减免的税额计入“营业外收入”
。具体分录为：借：应交税费——应交增值税（减免税额）贷：营业外收入——减免税额此处理反映了企业因政策优惠直接减少的增值税支出，同时将减免部分确认为非日常活动产生的收益。

〖贰〗、疫情期间企业享受减免税政策的会计分录处理如下：增值税减免税的会计处理当企业符合疫情期间增值税减免条件时 ，需按实际减免金额进行账务处理 。借：应交税费—应交增值税（减免税额）贷：营业外收入—减免税额收入说明：此分录反映企业因政策减免而减少的增值税负债
，同时将减免金额确认为营业外收入
。

〖叁〗 、疫情期间，若企业享受增值税减免政策 ，会计分录为：借记“应交税费——应交增值税（减免税额） ”，贷记“营业外收入——减免税额
”。此处理方式将增值税减免视为企业的一项非经常性收益
，通过营业外收入科目核算，有助于清晰区分企业正常经营收益与政策性收益 ，符合会计准则对收益分类的要求 。

〖肆〗
、疫情期间
，企业享受不同税费减免时的会计分录如下：增值税减免当企业享受增值税减免政策时，应将减免的税额计入“营业外收入”
。会计分录为：借：应交税费——应交增值税（减免税额）贷：营业外收入——减免税额此处理方式体现了减免税额对企业非经常性损益的正面影响。

收到疫情税费返还的会计处理

〖壹〗、企业收到疫情税费返还的会计处理 ，需根据返还税费的类型进行区分
，具体如下：若企业收到的是疫情增值税返还，且属于增值税减免税款的情况 ，会计处理为：借记“应交税费——应交增值税（减免税款） ”科目
，贷记“营业外收入
”科目 。

〖贰〗 、疫情期间发生当年的税务退税当企业收到本年度因疫情相关政策（如税收减免
、缓缴后返还等）产生的退税时，会计分录为：借：银行存款贷：所得税费用此处理直接冲减当期所得税费用 ，反映退税对当期利润的影响。

〖叁〗、疫情期间税务局退税的会计分录处理如下：当年税务退税的分录处理当企业收到疫情期间当年的税务退税时
，需通过“银行存款”“应交税费——应交所得税 ”和“所得税费用
”科目核算
。

〖肆〗 、疫情期间土房两税退税的会计处理分以下三种情况：收到退税时的会计处理企业收到城镇土地使用税和房产税的退税时，应通过“银行存款”科目核算实际收到的退税金额 ，同时冲减“应交税费 ”科目下的相关明细。

〖伍〗
、疫情期间房产税返还的会计处理需分情况处理，具体如下：收到房产税返还时的会计处理企业收到税务部门返还的房产税时
，应按实际收到的金额，借记“银行存款
”科目 ，贷记“应交税费——应交房产税”科目 。此步骤反映企业银行存款增加
，同时冲减已缴纳的房产税负债
。

〖陆〗、疫情期间房产税返还的会计处理分以下三种情况，具体处理方式如下：收到房产税返还时企业收到税务机关返还的房产税款项 ，应通过“银行存款 ”科目核算实际收到的金额
，同时冲减“应交税费——应交房产税”科目。

疫情期间湖北减税政策

增值税相关优惠留抵退税与设备抵扣：企业可申请增值税留抵退税以缓解资金压力，生产防疫物资的企业新购设备可一次性税前扣除 ，并享受增值税抵扣 。例如
，湖北三江航天江河橡塑有限公司等企业通过此政策减轻了运营负担
。

湖北疫情期间的税务减免政策主要包括以下方面：全面落实相关税收政策助力物资供应保障增值税相关：落实深化增值税改革政策，抓好增值税留抵退税和小微企业普惠性政策落地。对医药 、医疗、医用物资 ，蔬菜等农产品
，交通物流等方面实施增值税减免税政策 。

政策背景与核心内容2020年2月底，为应对新冠疫情对经济的冲击 ，财政部
、国家税务总局出台政策，将小规模纳税人增值税征收率从3%临时下调至1%
，主要针对个体工商户及小规模企业，具体包括：适用范围：湖北省内小规模纳税人免税；湖北省外小规模纳税人适用3%减按1%政策
。

运输疫情防控重点保障物资收入免税：纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入 ，免征增值税。疫情防控重点保障物资的具体范围由国家发展改革委、工业和信息化部确定
，其中包括医用酒精 。若企业运输医用酒精，其运输收入可按政策享受免征增值税优惠 ，政策自2020年1月1日起实施
，截止日期视疫情情况另行公告
。

法律分析：适用3%征收率的小规模纳税人减免增值税。其中湖北省小规模纳税人，适用3%征收率的 ，免征增值税
，湖北省以外的小规模纳税人，减按1%征收率征收增值税 。疫情防控重点保障物资生产企业可以按月申请全额退还增值税增量留抵税额。